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青岛国税局解答生活服务业营改增的10个问题

来源:广西瑞林 发布时间:2017-06-22 查看次数:388

青岛国税局解答生活服务业营改增的10个问题

2017-06-11 青岛国税局

问题1:顾客通过积分兑换的酒店服务,酒店需要缴纳增值税吗?

答:单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务按视同销售处理,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。顾客通过积分兑换取得的酒店服务属于酒店无偿提供,酒店需要视同销售缴纳增值税。

 

问 题 2:酒店出租会议室与提供会议服务如何区分?

答:酒店仅提供会议室场地按不动产经营租赁服务,提供会议室场地,同时又提供服务的按会展服务。

 

问题3:一般纳税人支付的餐饮服务和住宿服务支出,能否抵扣进项税额?

答:《试点实施办法》第二十七条规定,一般纳税人购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人购买住宿服务不属于财税〔201636号文件规定的不得从销项税额中抵扣的项目,如果取得了合法的抵扣凭证,且不违背《试点实施办法》第二十七条规定,进项税额可以从销项税额中抵扣。

 

问 题 4:我们公司经常遇到业务员个人账户支付的住宿费增值税专用发票,能否抵扣进项税?

答:行政策在住宿费的进项抵扣方面,从未做出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,不用于不可抵扣项目,都可以抵扣进项税。

 

问 题 5:酒店宾馆住宿免费送早餐是否应按视同销售缴纳增值税?

答:酒店房价中包含的免费早餐、矿泉水、洗浴用品等,不属于无偿赠送,不视同销售。酒店在客房单独标价收取的货物、服务,应按照不同的适用税率分别计算增值税。

 

问题6:我公司工作人员在外地出差,在酒店住宿后向酒店要求开具增值税专用发票,酒店告知开具增值税专用发票需要提供一些企业证件,请问酒店这种要求合理吗?

答:根据增值税发票相关管理要求,开具增值税专用发票需要提供一些企业的基本信息,主要包括:企业名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。如果能将上述信息准确提供给酒店(没有规定必须提供盖单位公章的营业执照复印件等资料),酒店就应该为你公司开具增值税专用发票。

 

问 题 7:购买方索取增值税普通发票时,应注意什么?

答:自201771日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。

 

问 题 8:景区门票是文化体育还是旅游娱乐服务?

答:根据36号文规定,文化服务,是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,举办宗教活动、举办科技活动、举办文化活动,提供游览场所。旅游服务,是指根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。从二者征税范围注释来看,景区门票不属于组织安排交通、游览等服务的业务活动,应属于“提供游览场所”的文化服务,因此,景区门票适用文化服务征收增值税。

 

问题9:公司为小规模纳税人,销售额在起征点以上,经营范围里有“咨询”,已经属于自开专票企业,发生的销售货物业务,是否可以自开专用发票?

答:已纳入自开专票范围的提供鉴证咨询服务的小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

 

问 题 10:关于提供物业管理服务的纳税人收取自来水水费和污水处理费该如何开具发票和纳税?

答:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。提供物业管理服务的纳税人,允许扣除对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证;向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税;随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时,收取的水费全额选择3%征收率,收取的污水处理费选择“免税”,收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明,该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

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